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背后速讀
我國出口退稅中“少征多退”現象嚴重，一方面，在出口產品的國內增值稅征稅過程中，存在著減免稅和欠稅現象，在出口時卻按照足額納稅的標準予以退還，就造成了“少征多退”。另一方面，我國的出口退稅率低于征稅率，雖然從總量上可以暫時緩解中央財政出口退稅的壓力，但卻造成結構性的不均衡7月份我國貿易順差達到146億美元，再創(chuàng)歷史新高，這一數據使得市場各方對出口退稅率下調政策預期反響強烈。
“我們已經通過內部渠道傳達消息，本月內可能要調整出口退稅率，現在公司的業(yè)務員都在加班，抓緊時間出貨，”昨天，杭州一家服裝出口公司外貿業(yè)務員李霞(化名)對《第一財經日報》透露說，“紡織服裝類出口退稅率下調2個百分點，幾乎已經成為業(yè)內眾所周知的消息�！�
部分企業(yè)聞風先動行業(yè)博弈前景未明
與李霞一樣，寧波某大型國有外貿公司一位業(yè)務員也在忙著將手頭已有的訂單趕緊出貨，“如果這批訂單不能在公布政策之前出貨，我們就要損失不少，因為以往出口退稅率下調都是頒布之后立即實施，沒有什么緩沖期�！�
上述業(yè)務員所在的企業(yè)日前也已經對外貿業(yè)務員“放風”，他表示，“8、9月份最有可能調整退稅率，秋交會上接訂單時，報價就要開始考慮退稅率下調的影響，預留一定的利潤空間�！�
“我現在每天都在催工廠，希望早點拿貨裝船出港，即便每個周末都加班，我的訂單至少也要到9月下旬才出完，”李霞說，“大家都很緊張，畢竟退稅率下調一個百分點，我們的利潤幾乎就損失一個百分點�！�
李霞已經從事服裝出口業(yè)務4年，在她看來，出口退稅率下調的消息不是空穴來風，公司高層應該早就從政府有關部門和行業(yè)協會獲得了確切消息，“這往往也是政府有關部門通過吹風為企業(yè)預留緩沖期的一種方式，坊間流傳消息真真假假，但是大部分企業(yè)都會有個思想準備�！�
業(yè)界幾乎普遍認為，出口退稅率下調已成定局，所涉及的行業(yè)將主要包括紡織、輕工、鋼鐵、機械等領域。浙江省國際經濟貿易研究中心、WTO浙江研究咨詢中心調研部主任查志強對《第一財經日報》表示：“現在出口退稅率繼續(xù)下調是肯定的，尤其是資源型出口產品，從轉變外貿增長方式角度考慮，會逐步取消退稅，但是政策出臺的時機很難把握�！�
中國科學院預測科學研究中心近日發(fā)布的一份研究報告也指出，出口退稅政策調整是大勢所趨，該報告預測，高污染、高能耗、資源型產品的出口退稅率可能大幅下降或全額取消。
對此，蘭格鋼鐵信息有限公司研究室主任馬忠普透露：“政策之所以至今沒有出臺，實際上是各方力量仍在博弈，尤其是許多大型企業(yè)通過行業(yè)協會向政府有關部門提出建議。自從6月份相關政策將出臺消息在坊間開始流傳以來，反對出口退稅率下調的聲音也不絕于耳�！�
馬忠普表示，現在自己獲知的消息是出口退稅率整體下調幅度在2%左右，他透露的一個細節(jié)也表明了各方博弈力量之間微妙的平衡。馬忠普說：“政府有關部門原本醞釀將鋼材行業(yè)的出口退稅率從目前的11%直接下調到6%，但是向相關行業(yè)協會征求意見時，這一方案激起的反應比較強烈，現在我所知道的方案幾乎是折中處理�！�
在馬忠普看來，即使出口退稅政策頒布實施將會擠壓部分企業(yè)的利潤空間，但由于國際市場與國內市場的價差比較大，鋼材出口的整體趨勢基本不會受到太大影響，而經過一段時間緩沖之后，企業(yè)也應該有能力消化這部分增加的成本。
出口退稅率下調有限緩解人民幣升值壓力
來自海關總署的統計數據顯示，今年1~7月，我國進出口總額已達9418.5億美元，比去年同期增長23.1%。其中，出口5089億美元，進口4329.5億美元，累計順差達759.5億美元。
面對外貿出口的強勁增勢，如何平衡國際貿易關系，適當降低出口增速已經成為迫在眉睫的問題。由于出口退稅率下調將直接提高出口企業(yè)的成本，這一措施被業(yè)界視為可以直接影響出口增速的重要因素之一。相關測算顯示，綜合出口退稅率下調3個百分點，每1美元商品的出口成本將增加0.23元左右。
但是，在查志強看來，我國實施出口退稅政策的目標，主要是促進經濟結構升級以及外貿增長方式轉變，而不是單純作為削減貿易順差的工具。查志強認為，由于歐美經濟增長依然向好，國際市場需求旺盛，受經濟增長“慣性”作用影響，短期內，貿易順差將很難通過一兩次政策調整實現大幅削減的目標。
有業(yè)內人士指出，在貿易順差不斷攀高的趨勢下，擇機下調出口退稅率，也能夠有效緩解人民幣升值壓力。中國建設銀行研究部高級副經理、研究員趙慶明此前也曾對媒體表示，由于出口退稅機制促進出口，實際上起到了對人民幣施壓的作用。
對此，查志強認為，出口退稅率下調即使能夠緩解人民幣升值壓力，也很難量化估算，畢竟任何一個政策實施的具體效果很難預測。而從我國近年來順差的結構組成來看，盡管經常項目盈余對人民幣升值造成了一定壓力，但最主要的壓力來源還是資本項目下不斷涌入的巨額外資，資本凈流入成為國際收支順差的主要來源。因此，旨在調整貿易項下的出口退稅措施就難以顯著緩解人民幣升值壓力。
上海財經大學財政系教授、中國稅務學會理事胡怡建表示，降低出口退稅率與人民幣升值，從理論上而言，都是希望通過提高企業(yè)出口成本來實現降低出口增速的目標，但重要的是看政府部門選擇運用行政性手段調控還是市場化方式來解決問題。
馬忠普則認為，出口退稅機制頻繁變動，其實也對企業(yè)造成了一定影響，盡管企業(yè)聞風而動搶先出貨的做法是市場行為，無可厚非，“但坊間不斷有傳言與反復辟謠也成了一種博弈，企業(yè)肯定要選擇有效降低風險的做法，目前的一個現象就是很多鋼材壓港，還在等出運時間，影響的不僅是一個行業(yè)�！�
實現“零稅率出口”恢復稅收中性本質
在胡怡建看來，由于出口退稅制度調整過于頻繁，目前，它更多是作為宏觀調控的政策工具，有礙于市場機制的發(fā)揮，也不利于企業(yè)進行中長期發(fā)展決策。自1985年我國實施出口退稅制度以來，退稅率幾經變遷，但大部分出口商品沒有實現“零稅率出口”。(注：對出口貨物實行全額退稅，或稱“零稅率出口”，是國際上實行增值稅和消費稅的絕大多數國家或地區(qū)的通行做法。)
縱觀自1985年以來出口退稅政策的調整過程，胡怡建認為，出口退稅政策一直在保持財政收支平衡與促進外貿發(fā)展這個天平的兩端搖擺不定，而事實上，出口退稅本是一種消除出口歧視的中性措施，其目的在于使出口商品與國內同類商品承擔相同的稅負，而并非鼓勵或限制出口。
“出口退稅制度究竟應該成為企業(yè)正當享有的權利，還是政府對出口的優(yōu)惠和補貼政策，只有搞清這一目標，我們才能夠更好地進行制度設計，”胡怡建說，“我們現在無論做什么事情，都過多地強調了稅收的‘話語權’，這并不是一個好現象，稅收政策應該回歸中性本質，減少其對經濟的干預程度。”
但是，由于出口退稅率直接影響到出口企業(yè)生產或成本，在實踐中往往又成為各國擴大或限制出口的一種政策性調節(jié)工具。查志強認為，一個較為完善出口退稅機制，要兼顧外貿增長、財政承受能力和企業(yè)發(fā)展三方面的利益需要。
業(yè)內人士指出，目前，我國出口退稅中“少征多退”現象嚴重，一方面，在出口產品的國內增值稅征稅過程中，存在著減免稅和欠稅現象，在出口時卻按照足額納稅的標準予以退還，就造成了“少征多退”。另一方面，我國的出口退稅率低于征稅率，雖然從總量上可以暫時緩解中央財政出口退稅的壓力，但卻造成結構性的不均衡。
此外，查志強也進一步坦言目前制度設計上仍存在的弊端�！坝捎谠鲋刀惣{稅地與出口退稅地割裂，造成了地區(qū)之間對出口退稅分擔不平衡的矛盾，從而使得地方政府之間互相博弈。”查志強說。
在查志強看來，由于增值稅貫穿了產品生產、采購與出口各個環(huán)節(jié)，這也就意味著出口商品的增值稅納稅地與退稅地不一致，生產與采購地政府獲得增值稅收入，而出口地政府則要承擔退稅責任，這一制度設計客觀上會造成各地政府或明或暗設置退稅壁壘。
對此，查志強表示，只有從增值稅制度轉型入手，才能夠進一步完善出口退稅制度。我國自1994年稅制改革后，實行的是生產型增值稅制度，固定資產存在重復征稅問題，導致實際稅負大于名義稅率。此外，由于增值稅的征收范圍未能延伸到運輸、通訊以及其他的勞務領域，導致增值稅征收鏈條還不夠完整，從而為出口退稅機制的設計帶來影響。
我國出口退稅中“少征多退”現象嚴重，一方面，在出口產品的國內增值稅征稅過程中，存在著減免稅和欠稅現象，在出口時卻按照足額納稅的標準予以退還，就造成了“少征多退”。另一方面，我國的出口退稅率低于征稅率，雖然從總量上可以暫時緩解中央財政出口退稅的壓力，但卻造成結構性的不均衡7月份我國貿易順差達到146億美元，再創(chuàng)歷史新高，這一數據使得市場各方對出口退稅率下調政策預期反響強烈。
“我們已經通過內部渠道傳達消息，本月內可能要調整出口退稅率，現在公司的業(yè)務員都在加班，抓緊時間出貨，”昨天，杭州一家服裝出口公司外貿業(yè)務員李霞(化名)對《第一財經日報》透露說，“紡織服裝類出口退稅率下調2個百分點，幾乎已經成為業(yè)內眾所周知的消息�！�
部分企業(yè)聞風先動行業(yè)博弈前景未明
與李霞一樣，寧波某大型國有外貿公司一位業(yè)務員也在忙著將手頭已有的訂單趕緊出貨，“如果這批訂單不能在公布政策之前出貨，我們就要損失不少，因為以往出口退稅率下調都是頒布之后立即實施，沒有什么緩沖期�！�
上述業(yè)務員所在的企業(yè)日前也已經對外貿業(yè)務員“放風”，他表示，“8、9月份最有可能調整退稅率，秋交會上接訂單時，報價就要開始考慮退稅率下調的影響，預留一定的利潤空間�！�
“我現在每天都在催工廠，希望早點拿貨裝船出港，即便每個周末都加班，我的訂單至少也要到9月下旬才出完，”李霞說，“大家都很緊張，畢竟退稅率下調一個百分點，我們的利潤幾乎就損失一個百分點�！�
李霞已經從事服裝出口業(yè)務4年，在她看來，出口退稅率下調的消息不是空穴來風，公司高層應該早就從政府有關部門和行業(yè)協會獲得了確切消息，“這往往也是政府有關部門通過吹風為企業(yè)預留緩沖期的一種方式，坊間流傳消息真真假假，但是大部分企業(yè)都會有個思想準備�！�
業(yè)界幾乎普遍認為，出口退稅率下調已成定局，所涉及的行業(yè)將主要包括紡織、輕工、鋼鐵、機械等領域。浙江省國際經濟貿易研究中心、WTO浙江研究咨詢中心調研部主任查志強對《第一財經日報》表示：“現在出口退稅率繼續(xù)下調是肯定的，尤其是資源型出口產品，從轉變外貿增長方式角度考慮，會逐步取消退稅，但是政策出臺的時機很難把握�！�
中國科學院預測科學研究中心近日發(fā)布的一份研究報告也指出，出口退稅政策調整是大勢所趨，該報告預測，高污染、高能耗、資源型產品的出口退稅率可能大幅下降或全額取消。
對此，蘭格鋼鐵信息有限公司研究室主任馬忠普透露：“政策之所以至今沒有出臺，實際上是各方力量仍在博弈，尤其是許多大型企業(yè)通過行業(yè)協會向政府有關部門提出建議。自從6月份相關政策將出臺消息在坊間開始流傳以來，反對出口退稅率下調的聲音也不絕于耳�！�
馬忠普表示，現在自己獲知的消息是出口退稅率整體下調幅度在2%左右，他透露的一個細節(jié)也表明了各方博弈力量之間微妙的平衡。馬忠普說：“政府有關部門原本醞釀將鋼材行業(yè)的出口退稅率從目前的11%直接下調到6%，但是向相關行業(yè)協會征求意見時，這一方案激起的反應比較強烈，現在我所知道的方案幾乎是折中處理�！�
在馬忠普看來，即使出口退稅政策頒布實施將會擠壓部分企業(yè)的利潤空間，但由于國際市場與國內市場的價差比較大，鋼材出口的整體趨勢基本不會受到太大影響，而經過一段時間緩沖之后，企業(yè)也應該有能力消化這部分增加的成本。
出口退稅率下調有限緩解人民幣升值壓力
來自海關總署的統計數據顯示，今年1~7月，我國進出口總額已達9418.5億美元，比去年同期增長23.1%。其中，出口5089億美元，進口4329.5億美元，累計順差達759.5億美元。
面對外貿出口的強勁增勢，如何平衡國際貿易關系，適當降低出口增速已經成為迫在眉睫的問題。由于出口退稅率下調將直接提高出口企業(yè)的成本，這一措施被業(yè)界視為可以直接影響出口增速的重要因素之一。相關測算顯示，綜合出口退稅率下調3個百分點，每1美元商品的出口成本將增加0.23元左右。
但是，在查志強看來，我國實施出口退稅政策的目標，主要是促進經濟結構升級以及外貿增長方式轉變，而不是單純作為削減貿易順差的工具。查志強認為，由于歐美經濟增長依然向好，國際市場需求旺盛，受經濟增長“慣性”作用影響，短期內，貿易順差將很難通過一兩次政策調整實現大幅削減的目標。
有業(yè)內人士指出，在貿易順差不斷攀高的趨勢下，擇機下調出口退稅率，也能夠有效緩解人民幣升值壓力。中國建設銀行研究部高級副經理、研究員趙慶明此前也曾對媒體表示，由于出口退稅機制促進出口，實際上起到了對人民幣施壓的作用。
對此，查志強認為，出口退稅率下調即使能夠緩解人民幣升值壓力，也很難量化估算，畢竟任何一個政策實施的具體效果很難預測。而從我國近年來順差的結構組成來看，盡管經常項目盈余對人民幣升值造成了一定壓力，但最主要的壓力來源還是資本項目下不斷涌入的巨額外資，資本凈流入成為國際收支順差的主要來源。因此，旨在調整貿易項下的出口退稅措施就難以顯著緩解人民幣升值壓力。
上海財經大學財政系教授、中國稅務學會理事胡怡建表示，降低出口退稅率與人民幣升值，從理論上而言，都是希望通過提高企業(yè)出口成本來實現降低出口增速的目標，但重要的是看政府部門選擇運用行政性手段調控還是市場化方式來解決問題。
馬忠普則認為，出口退稅機制頻繁變動，其實也對企業(yè)造成了一定影響，盡管企業(yè)聞風而動搶先出貨的做法是市場行為，無可厚非，“但坊間不斷有傳言與反復辟謠也成了一種博弈，企業(yè)肯定要選擇有效降低風險的做法，目前的一個現象就是很多鋼材壓港，還在等出運時間，影響的不僅是一個行業(yè)�！�
實現“零稅率出口”恢復稅收中性本質
在胡怡建看來，由于出口退稅制度調整過于頻繁，目前，它更多是作為宏觀調控的政策工具，有礙于市場機制的發(fā)揮，也不利于企業(yè)進行中長期發(fā)展決策。自1985年我國實施出口退稅制度以來，退稅率幾經變遷，但大部分出口商品沒有實現“零稅率出口”。(注：對出口貨物實行全額退稅，或稱“零稅率出口”，是國際上實行增值稅和消費稅的絕大多數國家或地區(qū)的通行做法。)
縱觀自1985年以來出口退稅政策的調整過程，胡怡建認為，出口退稅政策一直在保持財政收支平衡與促進外貿發(fā)展這個天平的兩端搖擺不定，而事實上，出口退稅本是一種消除出口歧視的中性措施，其目的在于使出口商品與國內同類商品承擔相同的稅負，而并非鼓勵或限制出口。
“出口退稅制度究竟應該成為企業(yè)正當享有的權利，還是政府對出口的優(yōu)惠和補貼政策，只有搞清這一目標，我們才能夠更好地進行制度設計，”胡怡建說，“我們現在無論做什么事情，都過多地強調了稅收的‘話語權’，這并不是一個好現象，稅收政策應該回歸中性本質，減少其對經濟的干預程度。”
但是，由于出口退稅率直接影響到出口企業(yè)生產或成本，在實踐中往往又成為各國擴大或限制出口的一種政策性調節(jié)工具。查志強認為，一個較為完善出口退稅機制，要兼顧外貿增長、財政承受能力和企業(yè)發(fā)展三方面的利益需要。
業(yè)內人士指出，目前，我國出口退稅中“少征多退”現象嚴重，一方面，在出口產品的國內增值稅征稅過程中，存在著減免稅和欠稅現象，在出口時卻按照足額納稅的標準予以退還，就造成了“少征多退”。另一方面，我國的出口退稅率低于征稅率，雖然從總量上可以暫時緩解中央財政出口退稅的壓力，但卻造成結構性的不均衡。
此外，查志強也進一步坦言目前制度設計上仍存在的弊端�！坝捎谠鲋刀惣{稅地與出口退稅地割裂，造成了地區(qū)之間對出口退稅分擔不平衡的矛盾，從而使得地方政府之間互相博弈。”查志強說。
在查志強看來，由于增值稅貫穿了產品生產、采購與出口各個環(huán)節(jié)，這也就意味著出口商品的增值稅納稅地與退稅地不一致，生產與采購地政府獲得增值稅收入，而出口地政府則要承擔退稅責任，這一制度設計客觀上會造成各地政府或明或暗設置退稅壁壘。
對此，查志強表示，只有從增值稅制度轉型入手，才能夠進一步完善出口退稅制度。我國自1994年稅制改革后，實行的是生產型增值稅制度，固定資產存在重復征稅問題，導致實際稅負大于名義稅率。此外，由于增值稅的征收范圍未能延伸到運輸、通訊以及其他的勞務領域，導致增值稅征收鏈條還不夠完整，從而為出口退稅機制的設計帶來影響。