堅定的誠信道德信念
或許沒有其他職業(yè)像內部審計一樣受到過去十年金融詐騙和企業(yè)倒閉帶來的如此嚴重的影響。這場“血戰(zhàn)”開始于2000年代安然和世界通信公司的財務舞弊案，直至今天的華爾街次級抵押貸款危機，不斷地將首席審計執(zhí)行官直接暴露在企業(yè)行為道德的聚光燈下。薩班斯法案的影響是及時而深遠的，是對內部審計和審計委員會重建競爭環(huán)境、恢復誠信的企業(yè)道德的直接挑戰(zhàn)。事實上，過去十年中內部審計最重要的事件之一是辛西婭?庫珀(Cynthia Cooper)勇敢地起訴世界通信欺詐案以及此后她被評為時代周刊的2002年度人物。作為世通公司的首席審計執(zhí)行官，庫珀表現(xiàn)出非凡的誠信，為提升這一職位的聲望和形象樹立了楷模。
鑒于其擔負的職責，首席審計執(zhí)行官必須像庫珀一樣，表現(xiàn)出最大的誠信。
首席審計執(zhí)行官需要同時服務于兩個主人——審計委員會和管理層——同時又要保持必要的獨立性，這意味著審計人員必須謹慎行事。沒有什么能像首席審計執(zhí)行官因涉嫌欺詐被捕引發(fā)的輿論嘩然一樣對整個職業(yè)造成嚴重的玷污和破壞。在最壞的情況下，這種欺詐行為可能引發(fā)整個行業(yè)內薩班斯-奧克斯利法案型的新監(jiān)管法規(guī)。
全面的經驗廣度
最新一代的首席審計執(zhí)行官具有比其前輩更加全面的工作歷練，特別是大公司都在尋找擁有跨企業(yè)與行業(yè)的更全面經驗廣度的審計官，而且更多公司也正在開始采納深受通用電氣等公司青睞的輪崗模式。這一理念簡單但功能強大：招攬高級人才，向他們傳授內部審計職能理念，將他們分配在不同的業(yè)務部門，并最終擔當關鍵的領導職能，隨后通過輪崗模式回到內部審計部門。
“過去的四年中發(fā)生的變化是，審計委員會正不斷向首席審計執(zhí)行官征求更完整、更全面的觀點。”來自通用電氣的Brian Worrell說：“他們希望能從首席審計執(zhí)行官口中獲得此類觀點，包括關于風險管理、企業(yè)風險、經營風險、監(jiān)管職能的銜接或財務報告。他們確實想要獲得對企業(yè)的全面視圖，從而幫助他們更好地了解風險。”歸根到底，審計委員會希望通過首席審計執(zhí)行官獲得對企業(yè)的全面認識，而不是承擔不同業(yè)務職能的個別人員的片面觀點。
除了強大的領導力，今天的首席審計執(zhí)行官還必須擁有出色的技術技能，牢牢掌握風險和控制力，并深刻理解風險如何影響利潤。資格證書，包括CIA或CPA，仍然是很多企業(yè)的必要條件，但現(xiàn)在也有越來越多的高級領導人正在招攬擁有廣泛經驗的審計官。這些經驗即使不能取代對證書的要求，也至少會成為資格證書的必要補充。
例如，雷神公司的Larry Harrington將自己成功的原因歸結于漫長而多樣化的職業(yè)歷練。在他35年的公司職業(yè)生涯中，持有CIA證書的Harrington曾多年就職于多個不同行業(yè)的管理崗位。他曾擔任人力資源部、運營部和財務部副總裁，以及三家公司的首席審計執(zhí)行官。“有時你反而能在離開內部審計崗位時了解更多有關內部審計的事實。”Harrington說，“當你再次回到內部審計崗位時，正如我自己多次經歷的一樣，你會發(fā)現(xiàn)自己對業(yè)務的了解已經截然不同了。”
卓越的商業(yè)風險掌控
為了應對大蕭條以來最艱難的商業(yè)環(huán)境，各個企業(yè)都需要一個能夠負責識別和理解商業(yè)風險的首席審計執(zhí)行官。與此同時，由于經濟衰退和全球化趨勢的發(fā)展，首席審計執(zhí)行官又必須了解精簡業(yè)務同時保持足夠控制力的重要性。
內部審計部門很少會推薦放松控制;相反，他們不斷地建議加強控制力。在當今的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)無法再承擔更多控制下生成的額外成本。因此，成功的首席審計執(zhí)行官必須同時確保紀律性和靈活性，放眼于審計計劃以外，且具有足夠的創(chuàng)造力將業(yè)務風險與市場機遇相聯(lián)系。
只有那些富有遠見的高管人員才能預見即將到來的未來趨勢。這一未來趨勢針對的是傳統(tǒng)的審計模式，大多數(shù)公司采納的端到端的監(jiān)測審計流程或基于個別業(yè)務單元的審計模式必將被拋棄。這種方法已不再符合成本效益或高效內部審計的需求。“個別業(yè)務單元的經營管理者都傾向于自身業(yè)務單元的內部監(jiān)測。”澳洲電信公司的Dix說，“你需要的是有查看整個企業(yè)運作的能力，而內部審計恰好是公司內部真正有能力做到這一點的少數(shù)部門之一。我們已經成為企業(yè)的小型顧問組織，幾乎成為了專業(yè)會計師事務所的競爭對手，我們比外部審計機構更了解自己的企業(yè)。”
內部審計部門早已精通于風險的識別，是所有戰(zhàn)略轉型舉措的最理想的合作伙伴，家得寶公司首席審計執(zhí)行官Kelly Barrett這樣解釋：“我相信，審計委員會已經開始認識到內部審計人員在幫助企業(yè)搶占行業(yè)前沿地位中能夠且應該發(fā)揮的重要作用，尤其是當企業(yè)正在發(fā)生重大變革的時候。”
善于培養(yǎng)人才的天賦
在過去十年間，想要找到并留住高技能的內部審計人才實屬難事。“審計”一詞嚇跑了很多有天分的年輕專業(yè)人士，否則他們也有可能發(fā)現(xiàn)這一崗位無論是在專業(yè)成長還是職業(yè)發(fā)展?jié)摿Ψ矫娴奈突貓鬂摿�。但現(xiàn)在的需求卻比以往任何時候都要大。由于強大的監(jiān)管壓力、新的工作要求和年輕人才的稀缺，想要找到成功的候選人可以說是困難重重。當然，成功的首席審計執(zhí)行官可以為這一崗位找到一些高潛力的年輕人才，并說服他們留下來——這樣做也是內部審計職能轉型的必要之舉——但對于很多來自其他職能領域的人才，卻需要使用提供輪崗機會和更快晉升至更高職位的承諾來吸引。
然而有趣的是，這些新招募的審計負責人通常會發(fā)現(xiàn)這一崗位比他們預期的更為重要，也更具挑戰(zhàn)性，于是他們最終都紛紛愛上了這個崗位。這些新任的首席審計執(zhí)行官們發(fā)現(xiàn)自己與審計委員會一起坐在董事會會議室里，討論著最重要的戰(zhàn)略性企業(yè)問題，而且還有機會與首席執(zhí)行官定期會面。能夠成為如此高端的影響者，成為吸引人才的不可抗拒的因素。
招聘僅僅是第一步。高效的首席審計執(zhí)行官們應制定持續(xù)的培訓計劃，以充實審計人員的經驗。然而，首席審計執(zhí)行官吸引和留住人才的能力卻在很大程度上取決于公司本身對內部審計職能的看法。
“內部審計是否被看作是一份理想的職業(yè)取決于公司組織對該職能的看法。”美國在線首席審計執(zhí)行官DonNeff說：“在與其他公司的崗位同仁交談的時候，我發(fā)現(xiàn)他們確實想要仿效通用電氣的輪崗制度，將內部審計納入領導力發(fā)展計劃，因為這樣人們會對內部審計這一職業(yè)發(fā)展道路變得非常向往。我們也很愿意將此模式引進美國在線。”
堅定不移的勇氣
如果說首席審計執(zhí)行官們一定會對某件事情達成一致意見，那肯定就是大無畏的勇氣。面對巨大的壓力和艱難的阻礙，首席審計執(zhí)行官們必須堅持做正確的事情。“一旦有什么事情不對的時候，你必須就是那個愿意獨自站出來的人，并及時進行溝通。”紐約人壽首席審計執(zhí)行官Mark Arning說：“這就需要有人愿意為公司做正確的事，而把自己的事業(yè)前景放在一邊。”
勇氣同時也意味著積極主動，勇于創(chuàng)新。在這個新的經濟時代，成功的首席審計執(zhí)行官不只是向審計委員會報告，或者與管理層對峙;他們將預測可能發(fā)生的問題、風險和需求，塑造客觀的思維模式。首席審計執(zhí)行官們需要具備應有的勇氣和遠見卓識，來領導企業(yè)度過當前經濟對所有企業(yè)帶來威脅的高風險環(huán)境。審計委員會將非常歡迎那些在識別需關注的關鍵問題時能夠作出正確判斷的首席審計執(zhí)行官。(中國鞋網-最權威最專業(yè)的鞋業(yè)資訊中心)
