【中國鞋網(wǎng)-財務管理】隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會競爭的加劇，企業(yè)的經(jīng)營風險和經(jīng)濟效益正在面臨著嚴峻的考驗，企業(yè)應該建立健全內(nèi)部控制體系，而財務內(nèi)部控制體系是重中之重，迫切需要進行發(fā)展和完善。筆者在本文中講述了企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題，建立和完善財務內(nèi)部控制體系，有效控制財務風險的實施原則，從而制定科學的內(nèi)部控制制度和規(guī)范，加強對財務工作流程的監(jiān)督和控制，重點監(jiān)督和控制關鍵環(huán)節(jié)，全面提高財務工作的質(zhì)量和效率，以預防和化解在競爭中和企業(yè)運營中的風險，改善企業(yè)效益，促進企業(yè)健康快速發(fā)展。
一、企業(yè)財務內(nèi)部控制概述
企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化，對企業(yè)經(jīng)營和管理中的風險進行識別、評價和管理的制度完善、組織體系和控制措施。現(xiàn)代企業(yè)管理需要建立內(nèi)部控制，確保企業(yè)運營符合法律法規(guī)、規(guī)避風險。而財務內(nèi)部控制體系的建立對企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)控控制起著關鍵作用，這樣企業(yè)的相關財務信息可以真實、準確、全面，能夠確保資產(chǎn)安全，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，規(guī)避風險，使企業(yè)提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。財務內(nèi)部控制體系完善始終要圍繞有效控制風險來進行，建立和完善財務的內(nèi)部控制制度和法規(guī)是核心工作，關鍵是要加強資金管理、成本費用的管理和權力管理這三方面的監(jiān)督和控制，這樣，才能建立起有效地財務內(nèi)部控制體系，控制運營風險。
二、企業(yè)財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題
企業(yè)重視程度不夠，對應的制度規(guī)范不完善。許多企業(yè)在發(fā)展壯大的過程中雖然也逐步制定和形成了許多的管理和運行的規(guī)章制度，但是關乎企業(yè)運行風險的內(nèi)部控制制度總是被忽視，不能夠發(fā)展和完善，未能建立有效、完整的財務預算制度、更不用說用規(guī)制制度加強對財務管理的監(jiān)督和控制了。
企業(yè)未形成有效的資金管理體系和投資管理體系。許多企業(yè)的資金管理不合理，未能有效地最大限度的使用資金，資金緊缺時，盲目貸款或者發(fā)行新股，使負債率提高，加大了營運風險;資金閑置時,盲目加大對外投資，因為未對項目進行可行性分析和質(zhì)量評估，未對子公司的財務進行控制，出現(xiàn)壞賬，未要求投資對象進行內(nèi)部控制管理，忽視了投資對象的運營風險，從而為企業(yè)的投資增加了風險。
財務內(nèi)部控制制度漏洞多，控制乏力。
財務內(nèi)部控制要事前計劃,事中監(jiān)督控制以及事后考核核算,而許多企業(yè)主要依靠事后核算是進行內(nèi)部控制,而且沒有進行最后的考核工作。事前缺乏必要合理的計劃，沒有建立開展經(jīng)濟活動的全面的預算管理體系,而在事中也僅僅依靠有限的措施能控制，不能高效有質(zhì)量地完成工作。事前、事中、事后的工作重點沒有凸顯和實施，跟不上現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要。
企業(yè)忽視管理會計作用。管理會計是現(xiàn)代會計的重要分支,主要是財務會計,為企業(yè)提供集資、投資、項目決策等信息幫助領導層分析和決策。而許多企業(yè)忽視了管理會計，僅依靠財務會計難以為企業(yè)提供明智有效的決策投資分析信息,是企業(yè)的資金運作面臨風險。
財務部門的職能和財務人員的能力未得到充分開發(fā)和利用�！『芏嗥髽I(yè)的財務部門和人員的工作主要是簡單的收付款和記錄、核算、報銷賬單等，而很少進行事前計劃、決策上提供的財務和信息支持、未能充分發(fā)揮部其在內(nèi)部控制中的關鍵作用，而且財務人員的價值也沒有得到充分發(fā)揮。
三、完善財務內(nèi)部控制體系的原則和目標
在企業(yè)建立財務內(nèi)部控制體系時，首先要遵循一定的原則避免錯誤和失去方向，確保該體系能夠?qū)崿F(xiàn)控制企業(yè)風險的目標。
完善財務內(nèi)部控制時，首先要遵守國家的法律法規(guī)，決絕不違紀違法，依據(jù)給企業(yè)的真實情況制定適合可行的的財務內(nèi)控制度。制定時要有全局觀念，不僅要使財務內(nèi)控體系符合企業(yè)的發(fā)展目標和企業(yè)的內(nèi)部控制體系，還應對財務管理的各個方面進行監(jiān)督和控制，時刻保持與其他制度和部門的協(xié)調(diào)。其次，要對關鍵環(huán)節(jié)重點管理和控制，對薄弱環(huán)節(jié)加大扶持，以全面提高財務管理水平，而且在執(zhí)行時要有持續(xù)性和一致性，確保制度能夠長久執(zhí)行下去，充滿活力，有力貫徹。再次，財務內(nèi)控制度要隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境和發(fā)展變化不斷調(diào)整和補充，以適應企業(yè)的發(fā)展和擴張。在制定時一定要考慮成本效益，把成本控制在合理范圍之內(nèi)，這有利于提高企業(yè)的財務管理水平和增加企業(yè)效益。建立的財務內(nèi)控體系適用于企業(yè)的各崗位，切實可行的，操作方便，有利于提高工作效率。而且，要有前瞻性，確保該體系的及時性和發(fā)展性，跟得上企業(yè)的發(fā)展需要。
四、完善財務內(nèi)部控制體系的建議與措施
企業(yè)要明確職責和分工，權責相應，互相監(jiān)督和制約。在完善財務內(nèi)控體系時，確保權力與義務的結合，各自責任明確，職務分離，各崗位相互獨立，形成上下級、平級等監(jiān)督體系，進行內(nèi)部牽制，每個項目或業(yè)務均有兩個以上的部門或人員共同完成，使得他們有共同目標，并能夠相互監(jiān)督和牽制，避免了個人管理項目時容易產(chǎn)生決策失誤甚至挪用財務及徇私舞弊等情況。
企業(yè)要建立交易授權審批制度，規(guī)范審批程序。部門和職工在管理項目或業(yè)務時，需要經(jīng)過授權審批，來加強內(nèi)部控制。在授權時，要權、責、利相一致，管理人員嚴格按照規(guī)定權限辦事，并及時對上級反饋情況，確保內(nèi)控體系的有效性。
企業(yè)建立全面的財務預算控制制度。在企業(yè)運營中，通過計劃、組織、控制和協(xié)調(diào)企業(yè)人、才、物等各項資源落實經(jīng)營戰(zhàn)略方針，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，反映企業(yè)在未來期間的財務狀況和經(jīng)營成果。通過明確各部門的責任，建立預算委員會，具體負責執(zhí)行和控制，財務部門負責監(jiān)控和反饋;規(guī)劃預算統(tǒng)籌，全面預算要上報審批，并根據(jù)實際情況對預算進行調(diào)整。
建立財產(chǎn)保護和財務記錄制度。建立財產(chǎn)保護可以有效確保財務資產(chǎn)的完整和安全。完善物資收發(fā)記錄制度、資產(chǎn)管理制度、定期核查制度、財務保管制度等。例如：建立內(nèi)部資金結算中心，對公司(包括子公司)和對外投資進行統(tǒng)一的管理，使企業(yè)的資金得到有效使用，減少財務浪費，提高企業(yè)的營運能力，降低風險;建立賬目核對制度，對各類資產(chǎn)清查核查，確保賬目清晰真實;此外，要建立賬款對應負責制度，即建立對應負責賬款的催收制度，并按照催收成果發(fā)放獎金，防止死賬、壞賬。
企業(yè)制定合適的會計控制系統(tǒng)。對會計人員實行崗位責任制，做到每件事都有人負責，利用會計的獨特職能對各個關鍵風險點進行控制，規(guī)范會計工作的辦理程序，形成統(tǒng)一的會計系統(tǒng)，加強內(nèi)部控制。如：建立完善的財務報告管理體系，嚴格控制財務報告的審核批準。企業(yè)應要求會計工作人員運用統(tǒng)一的會計計算與核算標準，確保財務信息的一致性和企業(yè)效益的真實性。企業(yè)要有賬務處理系統(tǒng)，嚴格把關財務報告、會計憑證、會計賬簿、會計復核等，使會計記賬在程序上正確有效。此外，還應充分調(diào)動員工的積極性，注重員工的福利，改善工作環(huán)境和條件，利用升職、輪崗、培訓、獎勵等手段提高員工的忠誠度，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。最后，企業(yè)還應該建立會計檔案，收集各種財務資料信息，以備查賬、審核，分析數(shù)據(jù)，為企業(yè)提供決策支持。
企業(yè)采用獨立稽查考核制度，引入績效考評。企業(yè)設立獨立的稽查考核人員，這些人員不得兼任其他部門的崗位，對各部門和員工進行績效考評，主要考核對公司的生產(chǎn)和經(jīng)營效益的貢獻和個人業(yè)績來決定獎賞懲罰。這樣有利于監(jiān)督和控制，也有利于營造公平、公正的氛圍。
建立與完善企業(yè)財務內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要，又有利于防范財務和運營風險，化解危機。完善財務內(nèi)控體系才能使各類信息真實、有效，資產(chǎn)完整與安全，保證企業(yè)的健康經(jīng)營和發(fā)展，提高競爭力，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。(中國鞋網(wǎng)-最權威最專業(yè)的鞋業(yè)資訊中心)
