出口退稅有新政

     最近，浙江省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）。為使我市出口企業(yè)及時了解政策變化，溫州市國稅局將有關(guān)政策變動內(nèi)容摘錄解讀，供出口企業(yè)參考。 

    一、辦理出口退稅認(rèn)定手續(xù)前出口的貨物退稅政策有變化 

    2006年7月1日起，出口企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報期期限內(nèi)申報退稅的，可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅；凡超過出口退稅申報期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)須視同內(nèi)銷予以征稅。 

    二、辦理進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明時間有變化 

    從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》；于發(fā)生進(jìn)口料件的當(dāng)月，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》；并于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理核銷手續(xù)。 

    三、辦理代理出口證明時間有變化 

    出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，除另有規(guī)定者外，須在自貨物報關(guān)出口之日起60天內(nèi)，憑出口貨物報關(guān)單、代理出口協(xié)議，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》，并及時轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期30天申請開具代理出口證明。 

    四、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)審核期內(nèi)“免、抵、退”稅計算方法有變化 

    退稅審核期為12個月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法，分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對審核無誤的免抵稅額，可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫。對小型出口企業(yè)的各月累計的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月，對上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。原審核期期間只免抵不退稅的稅收處理辦法停止執(zhí)行。 

    浙江省國稅局補(bǔ)充規(guī)定：本條所述的“退稅審核期為12個月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)”，在2006年9月1日以后申報的退稅單證按本條所述辦法執(zhí)行，2006年9月1日之前申報的單證一律執(zhí)行原審核期間只免抵不退稅的辦法。 

    五、視同內(nèi)銷貨物征稅的出口貨物范圍有變化 

    出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。（一）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；（二）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物；（三）出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；（四）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。 

    省國稅局補(bǔ)充規(guī)定：除本條所列五種情形之外，屬于浙國稅進(jìn)〔2005〕21號第二十七條規(guī)定的幾種不予退稅情形的以及外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票的出口貨物，應(yīng)按《通知》規(guī)定的方法計算銷項稅額或應(yīng)納稅額。 

    六、視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額計算公式有變化 

    一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式：銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率。 

    一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應(yīng)納稅額公式：應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率。